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本類科目核算應征而未征的稅金

發布時間:2018-08-01 來源:未知

作者:admin

本類科目核算應征而未征的稅金。

  本類科目“借方”記所有應征稅金發生數和申報無誤繳款有誤的應退多繳稅金數及呆賬稅金收回數,“貸方”記實征稅款數和征前減免稅金數、實際抵繳的多繳稅金數和各種抵減待征稅金數、以及結轉到“待處理損失稅金”科目的損失稅金數和結轉到“待清理呆賬稅金”科目的欠稅數。即發生應征稅金時,借記本類科目,貸記“應征”類科目;發生申報無誤繳款有誤的應退稅金時,借記本類科目,貸記“應征”類科目;納稅人、扣繳義務人和代征代售單位(人)直接向銀行繳納稅款及稅務征收人員自行將自收稅款匯繳銀行時,借記“上解”類科目(入庫單位和雙重業務單位借記“在途稅金”科目;混合業務單位屬于在鄉金庫入庫的稅款,也借記“在途稅金”科目),貸記本類科目;扣繳義務人、代征代售單位(人)和稅務征收人員向會計結報現金稅款或以納稅保證金、發票保證金和拍賣款抵繳稅款時,借記“待解稅金”科目,貸記本類科目;發生征前減免時,借記“減免稅金”科目,貸記本類科目;以多繳稅金抵減欠稅或抵減本期應納稅款時,借記“多繳稅金”科目,貸記本類科目;以留抵稅額抵頂欠稅、定期定額戶停業抵減當期定額稅款、調低定額抵減當期原定額稅款及申報發生錯誤而多報稅款需要抵減原申報數(稅款未繳)時,借記“應征”類科目,貸記本類科目;結報前發生損失稅金時,借記“待處理損失稅金”科目,貸記本類科目;呆賬欠稅結轉時,借記“待清理呆賬稅金”科目,貸記本類科目;呆賬稅金收回時,借記本類科目,貸記“待清理呆賬稅金”科目。余額在“借方”,表示實際欠繳數。年終余額應結轉下年度繼續處理。
本類科目核算應征而未征的稅金
 “減免稅金”,是上解單位、入庫單位、雙重業務單位和混合業務單位的共用科目。

  本科目核算應納稅金發生后減征和免征(包括通過退庫方式實施減征和免征)的稅金,即實際發生的減免稅金。已批準但未發生的減免稅金不核算;出口退稅不作為減免稅金核算;非生產、經營性單位(個人)的征前免征稅金不核算;納稅人解散、破產、撤銷,經過法定清算仍未收回而依法注銷的欠稅和按國家規定經批準依法注銷的欠稅不在本科目核算。

  本科目“借方”記實際發生的各種減免稅金數(包括各種退庫減免),“貸方”平時無發生額。即發生征前減免和以欠稅抵頂減免時,借記本科目,貸記“待征”類科目;通過退庫減免時,借記本科目,貸記“提退稅金”科目。平時余額在“借方”,表示累計減免數。年終按稅收和其他收入分類,與相應的“應征”類科目的“貸方”余額結轉沖銷后無余額。
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